Irpef 2022: detrazioni, scaglioni, calcolo: le ultime novità nella Circolare delle Entrate

Nuova IRPEF nel 2022 per i lavoratori dipendenti e i pensionati. La legge di bilancio ha infatti modificato scaglioni e aliquote dell'IRPEF, introducendo nuove detrazioni. La Circolare delle Entrate n 4 del 18 febbraio 2022 fa il punto di tutte le ultime novità, spiegando cosa cambia con l'IRPEF 2022 grazie anche alla simulazione del calcolo

Quali sono le nuove aliquote IRPEF 2022?

La circolare dell'Agenzia delle Entrate ricorda che la legge di bilancio 2022 ha introdotto importanti novità nel calcolo dell'IRPEF; delinato nel TUIR. In particolare le nuove aliquote del 2022 per scaglioni di reddito sono le seguenti

• fino a 15.000 euro, 23 per cento;
•  oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro, 25 per cento;
• oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35 per cento;
• oltre 50.000 euro, 43 per cento

Da quando sono in vigore le nuove aliquote IRPEF 2022?

Le nuove aliquote IRPEF 2022 sono entrate in vigore il 1º gennaio 2022, in concomitanza con l'entrata in vigore della legge di bilancio 2022. applicano, quindi, a decorrere dal periodo d’imposta 2022 (modello 730/2023 o Redditi PF 2023). Per il periodo d’imposta 2021 (modello 730/2022 o Redditi PF 2022) restano, invece, applicabili le disposizioni prima vigenti.

Come cambiano le detrazioni nel 2022?

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi spetta una detrazione dell'imposta lorda, rapportata al periodo di lavoro nell'anno pari a:

• 1.880 euro, se il reddito complessivo non supera 15.000 euro; l’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 euro; per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380 euro; ciò significa che tali misure minime competono laddove superiori al risultato derivante dal calcolo di ragguaglio al periodo di spettanza nell’anno;
• 1.910 euro, aumentata del prodotto tra 1.190 euro e l’importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 13.000 euro, se l’ammontare del reddito complessivo è superiore a 15.000 euro ma non a 28.000 euro; c) 1.910 euro, se il reddito complessivo è superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 50.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e l’importo di 22.000 euro.

Ai sensi del comma 1.1 dell’articolo 13 del TUIR, se il reddito complessivo è superiore a 25.000 euro ma non a 35.000 euro, la detrazione spettante ai sensi del menzionato comma 1 è aumentata di un importo pari a 65 euro.

Irpef 2022 per i pensionati

L’articolo 13, comma 3, dispone che, se alla formazione del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di pensione, spetta una detrazione dall’imposta lorda pari a:

•  1.955 euro, se il reddito complessivo non supera 8.500 euro; l’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 713 euro; ciò significa che tali misure minime competono laddove superiori al risultato derivante dal calcolo di ragguaglio al periodo di spettanza nell’anno;
• 700 euro, aumentata del prodotto fra 1.255 euro e l’importo corrispondente al rapporto fra 28.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 19.500 euro, se l’ammontare del reddito complessivo è superiore a 8.500 euro ma non a 28.000 euro;
• 700 euro, se il reddito complessivo è superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro; la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 50.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e l’importo di 22.000 euro.

Se il reddito complessivo è superiore a 25.000 euro ma non a 29.000 euro, la detrazione spettante ai sensi del citato comma 3 è aumentata di un importo pari a 50 euro.

Simulazione e calcolo online

Nella circolare delle Entrate è presente anche la simulazione della nuova IRPEF 2022. Nello specifico, nel caso di un lavoratore dipendente a tempo indeterminato che abbia un reddito complessivo pari a 30mila euro, il calcolo dell'IRPEF 2022 sarebbe il seguente.

Irpef lorda in base agli scaglioni Irpef in vigore dal 1° gennaio 2022

15.000 x 23% 3.450 (a1)

13.000 (28.000 – 15.000) x 25% 3.250 (b1)

2.000 (30.000 – 28.000) x 35% 700 (c1)

Imposta lorda 7.400 (a1 + b1 + c1)

Detrazioni per lavoro dipendente 1.910 x [(50.000-30.000) / 22.000)] = 1.736 + 65 (ulteriore detrazione per i redditi complessivi da 25.001 a 35.000 euro) = 1.801

Imposta netta 5.599 (e) (7.400 – 1.801)

In conclusione, nell’esempio ipotizzato, il risparmio d’imposta del contribuente nell’anno 2022 rispetto al 2021 è pari a 84 euro [d (5.683) – e (5.599)].

Bonus Renzi

La circolare delle Entrate sull'IRPEF 2022 ricorda inoltre come sia stata modificata anche il trattamento integrativo, ovvero la platea di persone che riceveranno il bonus Irpef, conosciuto anche come bonus Renzi. In particolare si sottolinea che "viene ridotta da 28.000 euro a 15.000 euro la soglia di reddito sopra la quale in linea generale il trattamento integrativo non spetta, facendo tuttavia salva l’attribuzione dello stesso, a specifiche condizioni, in caso di redditi superiori a 15.000 euro ma non a 28.000 euro”

La circolare n 4 del 18 febbraio 2022