Una guía del IMU: que es, cuando pagar y como calcularlo

El 16 de diciembre, los propietarios de inmuebles en Italia deben pagar el resto del impuesto sobre la bienes inmuebles (IMU) de 2021. Aquí explicamos qué es el IMU, cuándo debe pagarse y cómo se calcula.

¿Qué es el IMU?

Imu es un acrónimo de impuesto municipal único o impuesto municipal apropiado. y no es otra cosa que el impuesto sobre bienes inmuebles. Se recauda sobre la propiedad residencial, la propiedad comercial y los terrenos. Los inmuebles utilizados como residencia principal están excluidos del impuesto sobre bienes inmuebles en Italia (a menos que se trate de inmuebles de lujo).

El IMU reemplazó el antiguo ICI, Irpef y los recargos regionales y municipales relacionados. La principal diferencia con el ICI es que el IMU también se paga por las propiedades religiosas que no se utilizan principalmente para el culto y por las propiedades que pertenecen a asociaciones y organizaciones sin fines de lucro.

¿Quién implementó el IMU?

El IMU fue introducido en marzo de 2011 por el cuarto gobierno de Berlusconi como parte de la legislación que implementa el federalismo fiscal. La fecha de entrada en vigor se fijó en 2014 para las propiedades que no fueran residencia principal.

El decreto-ley del gobierno de Monti del 6 de diciembre de 2011, conocido como la "Maniobra para salvar a Italia", adelantó provisionalmente la fecha de su implementación a 2012 y posteriormente la retrasó hasta 2015. En el momento de su entrada en vigor, el IMU también se impuso a las residencias principales.

A lo largo de los años, la legislación del IMU ha sufrido numerosos cambios. De hecho, la Ley de Presupuesto de 2014 abolió el IMU sobre las primeras viviendas que no son de lujo y estableció la IUC (Imposta Unica Comunale) que consta de TASI, TARI e IMU.

Con la ley de presupuestos de 2020, se abolió TASI y nació el nuevo IMU o Super IMU, que combina el antiguo IMU y TASI con ingresos fiscales iguales.

¿Quién paga IMU?

Los sujetos pasivos son:

• Propietarios de edificios, zonas edificadas y terrenos
• Titulares del derecho real de usufructo, uso, vivienda, superficie y enfiteusis
• El cónyuge asignó el hogar conyugal después de la separación legal, anulación, disolución o terminación de los efectos civiles del matrimonio (en el caso de un primer hogar de lujo)
• Un inquilino en el caso de una propiedad arrendada (incluso si está en construcción o en curso de construcción)
• El concesionario en el caso de una concesión de zonas de propiedad estatal

Quién no paga la IMU

A lo largo de los años, la legislación ha sufrido cambios, introduciendo o eliminando exenciones al pago del impuesto previamente previsto.

A partir de 2014, por ejemplo, el IMU no se adeuda a los llamados bienes (es decir, edificios construidos y destinados a la venta por la empresa) ni a los edificios rurales para uso pretexto.

Desde 2016, los terrenos agrícolas ubicados en los municipios enumerados en la Circular N ° 9 del Ministerio de Hacienda del 14/06/1993 también están exentos del IMU. Además, las tierras agrícolas están exentas si:

• Propiedades gestionadas por cultivadores directos y por los agricultores profesionales a que se refiere el artículo 1 del Decreto Legislativo No 99 de 2004, registrados en el régimen agrario, independientemente de su ubicación
• Inmuebles ubicados en los municipios de las islas menores enumerados en el Anexo A de la Ley No 448 de 2001
• Un destino agrosilvopastoral inalterable, con propiedad colectiva indivisible e intransferible.

Más recientemente, la Ley de Presupuesto 2020 ha previsto la exención del pago del IMU, de las siguientes categorías de propiedad, ya que se asimilan a la categoría de vivienda principal:

• hogares familiares asignados al padre con custodia de los niños
• edificios destinados a vivienda social
• unidades inmobiliarias de cooperativas de titularidad indivisible utilizadas como vivienda principal de los socios cesionarios
• una sola propiedad no alquilada de los miembros de las Fuerzas Armadas, Policía, Cuerpo de Bomberos y con carrera prefectorial
• Unidades inmobiliarias de cooperativas de titularidad indivisible destinadas a estudiantes universitarios cesionarios, incluso en ausencia de domicilio social.

Cuando pagar el IMU

Generalmente se paga en dos cuotas anuales. La fecha límite para la primera cuota o depósito es el 16 de junio, mientras que la fecha límite para la segunda cuota es el 16 de diciembre.

La primera cuota se paga sobre la base de las tarifas y deducciones del año anterior. El saldo o la segunda cuota, con cualquier ajuste sobre la primera cuota, debe pagarse sobre la base de las tarifas decididas por las resoluciones municipales pertinentes publicadas en el sitio web Finanze.gov.it el 28 de octubre. A falta de una resolución adecuada, se aplican las tarifas del año anterior.

Cómo se calcula el IMU

Para calcular el IMU, ya sea en una primera vivienda de lujo o en una segunda vivienda, hay que partir de la tasación catastral y seguir estos pasos:

• Revalorizar la anualidad en un 5%
• Multiplicar la tasación por el coeficiente de cada propiedad por la que se realizan los pagos
• Multiplicar el resultado obtenido por las tarifas establecidas por cada municipio

Para las tierras agrícolas, así como para las tierras no cultivadas, la base imponible está constituida por la tasación dominante (según consta en el catastro a 1 de enero del año de imposición) revalorizada en un 25% al que se aplica un coeficiente de 135 aplicado.

Para los espacios edificables, la base imponible es el valor de mercado el 1 de enero del año de imposición, o desde la fecha de adopción de las escrituras urbanísticas. Para determinar el valor de mercado se deben tener en cuenta los siguientes elementos: el ámbito territorial en el que se ubica el área; el índice de construcción; el uso permitido; los cargos por cualquier obra necesaria para adecuar el terreno para la construcción; los precios medios registrados en el mercado por la venta de espacios de similares características. Son los municipios los que determinan los valores comunes de mercado mediante normativas específicas.

Para calcular el Imu, idealista/news ha desarrollado una útil calculadora (ten en cuenta que la página solo está disponible en italiano).

¿Qué es la declaración IMU?

La declaración del IMU se utiliza para informar a la Municipalidad donde se encuentra la propiedad si ha habido algún cambio en comparación con el año anterior. Los cambios pueden involucrar diferencias en la determinación del impuesto, en las exenciones o en las tasas a aplicar.

En particular, la Ley de Presupuesto 2020 estableció que "los contribuyentes deben presentar la declaración o, alternativamente, transmitirla electrónicamente '' antes del 30 de junio del año siguiente al año en que se inició la posesión de la propiedad o se produjeron cambios que sean relevantes para los fines de determinación del impuesto ". Si no se producen cambios, la declaración también es válida para los años siguientes.