Un ghid pentru IMU: ce este, când se plătește și cum să il calculezi?

Pe 16 decembrie, proprietarii caselor de lux ca reședință principală și caselor de vacanță din Italia li se va cere să plătească impozitul IMU pe 2021. Dar haideți să vedem care este IMU, când se plătește și cum se calculează.

Ce este IMU?

Imu este un acronim pentru impozitul municipal unic sau impozitul municipal corespunzător. Este un impozit pe proprietate a cărui condiție prealabilă este deținerea sau proprietatea asupra bunurilor imobiliare. Se percepe asupra proprietăților rezidențiale (altele decât prima casă), proprietăților comerciale și terenurilor.

IMU a înlocuit vechiul ICI, Irpef și suprataxele regionale și municipale aferente. Principala diferență cu ICI este că IMU se plătește și pe proprietăți religioase care nu sunt utilizate în principal pentru cult și pe proprietăți deținute de asociații și organizații non-profit.

Cine a introdus IMU?

IMU a fost introdusă în martie 2011 de către al patrulea guvern Berlusconi, ca parte a legislației de implementare a federalismului fiscal. Data la care urma să intre în vigoare a fost stabilită pentru 2014 pentru alte proprietăți decât reședința principală.

Decretul-lege al guvernului Monti din 6 decembrie 2011, cunoscut sub numele de „Manevra pentru salvarea Italiei”, a anticipat provizoriu data implementării sale în 2012, apoi a amânat-o înapoi în 2015. La momentul intrării sale în vigoare, IMU a fost impusă și asupra reședințelor principale.

De-a lungul anilor, legislația IMU a suferit numeroase modificări. De fapt, Legea bugetului din 2014 a desființat IMU pentru primele case care nu sunt de lux și a înființat IUC (Imposta Unica Comunale) formată din TASI, TARI și IMU.

Odată cu legea bugetului 2020, TASI a fost desființat și a luat naștere noul IMU sau Super IMU, combinând vechiul IMU și TASI cu venituri fiscale egale.

Cine plătește IMU?

Cei care trebuie să plătească IMU sunt:

• Proprietarii de clădiri, suprafețe de clădiri și terenuri
• Titularii dreptului real de uzufruct, folosință, locuință, suprafață și emfiteuză
• Soțul care a primit locuința conjugală în urma separării de drept, anulării, dizolvării sau încetării efectelor civile ale căsătoriei (în cazul unei prime case de lux)
• Un chiriaș în cazul unei proprietăți închiriate (chiar dacă este în construcție sau în curs de construcție)
• Concesionarul în cazul unei concesiuni de suprafețe proprietate de stat

Cine nu plătește IMU

De-a lungul anilor, legislația privind IMU a suferit modificări, introducând sau eliminând scutiri la plata impozitului prevăzut anterior.

Din 2014, de exemplu, IMU nu se datorează pentru așa-numitele bunuri (adică clădirile construite și destinate vânzării de către companie) și pentru clădirile rurale de uz pretextual.

Din anul 2016, terenurile agricole situate în municipiile enumerate în Circulara nr.9 a Ministerului Finanțelor din 14/06/1993 sunt și ele scutite de IMU. În plus, terenul agricol este scutit dacă este:

• deținute și administrate de cultivatori direcți și de fermierii profesioniști prevăzute la articolul 1 din Decretul legislativ nr. 99 din 2004, înscriși în sistemul de asigurări agricole, indiferent de locația acestora.
• situat în municipiile insulelor minore enumerate în anexa A la Legea nr. 448 din 2001
• o destinație agro-silvo-pastorală inalterabilă, cu proprietate colectivă indivizibilă și netransmisibilă.

Mai recent, Legea bugetului 2020 a prevăzut scutirea de la plata IMU a următoarelor categorii de bunuri, întrucât sunt asimilate categoriei de locuință principală:

• locuințe familiale atribuite părintelui cu custodia copiilor;
• clădiri destinate locuințelor sociale;
• unități imobiliare ale cooperativelor cu proprietate indivizibilă utilizate ca locuință principală a membrilor cesionari;
• un singur imobil neînchiriat deținut de membrii Forțelor Armate, ai Poliției, ai Detașamentului de Pompieri și ai celor cu carieră prefectorială;
• unități imobiliare ale cooperativelor cu proprietate indivizibilă destinate cesionarilor studenți universitari, chiar și în lipsa domiciliului înregistrat.

Când se plătește IMU

Imu se plătește în general în două rate anuale. Termenul limită pentru prima tranșă este 16 iunie, în timp ce termenul limită pentru a doua tranșă este 16 decembrie.

Prima tranșă se plătește pe baza ratelor și deducerilor din anul precedent. A doua tranșă, cu orice ajustare a primei tranșe, trebuie plătite pe baza tarifelor stabilite prin hotărârile municipale relevante publicate pe site-ul web Finanze.gov.it la 28 octombrie  În lipsa unei rezoluții corespunzătoare, se aplică ratele din anul precedent.

Cum se calculează IMU

Pentru a calcula IMU, fie că este vorba de o primă casă de lux sau de o casă de vacanță, trebuie să pleci de la evaluarea cadastrală și să urmezi acești pași:

• reevaluează anuitatea cu 5%
• înmulțiți evaluarea evaluată cu coeficientul fiecărui imobil pentru care se fac plăți
• Înmulțiți rezultatul obținut cu tarifele stabilite de fiecare municipiu.

Pentru terenurile agricole, precum și pentru terenurile necultivate , baza impozabilă este constituită din evaluarea dominantă (așa cum figurează în cartea funciară la data de 1 ianuarie a anului de impozitare) reevaluată cu 25% la care este coeficient de 135. aplicat.

Pentru spațiile de construcție, baza impozabilă este valoarea de piață la data de 1 ianuarie a anului de impunere, sau de la data adoptării actelor de urbanism. Pentru determinarea valorii de piață trebuie avute în vedere următoarele elemente: aria teritorială în care se află zona; indicele clădirii; utilizarea permisă; taxele pentru orice lucrare necesară pentru adaptarea terenului pentru construcție; preţurile medii înregistrate pe piaţă pentru vânzarea spaţiilor cu caracteristici similare. Municipalitățile sunt cele care determină valorile comune de piață prin reglementări specifice.

Pentru a calcula Imu, idealista/news a dezvoltat un calculator util (nu uitați că pagina este disponibilă numai în italiană).

Ce este declarația IMU?

Declarația IMU este utilizată pentru a informa Consiliul Local unde se află proprietatea dacă au existat modificări față de anul precedent. Modificările pot implica diferențe în stabilirea impozitului, în scutiri sau în ratele care trebuie aplicate.

În special, Legea bugetului 2020 a stabilit că „ contribuabilii trebuie să depună declarația sau, alternativ, să o transmită electronic ” până la data de 30 iunie a anului următor celui în care a început deținerea imobilului sau au intervenit modificări care sunt relevante în sensul stabilirea impozitului '. Dacă nu apar modificări, declarația este valabilă și pentru anii următori.