Las pensiones extranjeras recibidas por residentes en Italia están sujetas a tributación en virtud del artículo 3 de la TUIR. Las pensiones extranjeras deben declararse en el epígrafe 730 de la sección I del cuadro C. En el siguiente artículo se trata esta cuestión con más detalle y se explica cómo funcionan y cuáles son los criterios que deben cumplir las pensiones extranjeras percibidas por residentes en Italia.
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De hecho, el Decreto Sostegni Ter, estipula que las personas físicas que perciben ingresos por pensiones de entidades extranjeras y que trasladan su residencia fiscal a Italia, se benefician de un impuesto sustitutivo del Irpef a un tipo del 7% sobre cualquier categoría de ingresos producidos en el extranjero.
Es posible beneficiarse de este régimen fiscal opcional solo si se tiene residencia fiscal en municipios del sur de Italia con una población que no supere los 20.000 habitantes.
Pensiones extranjeras recibidas por residentes italianos: ¿cómo funcionan?
Es necesario distinguir qué sujetos son residentes fiscales en Italia y cuáles no, para comprender los criterios en los que se basa la tributación de los rendimientos procedentes de pensiones extranjeras.
Para los residentes fiscales en Italia, los criterios de territorialidad para la tributación de pensiones extranjeras pagadas a residentes italianos vienen dictados por:
- 3, 23 y 49 de la TUIR: imponen la tributación en Italia de las pensiones extranjeras como renta comparable a la renta del trabajo;
- 18 y artículo 19 del Modelo de Convenio de la OCDE contra la doble imposición: establece distintos criterios de territorialidad según se trate de pensiones privadas o públicas.
Por lo general, los ingresos de pensiones extranjeras, adquiridos por un residente, pueden estar sujetos a impuestos en el estado de la fuente del ingreso o en el estado de residencia fiscal.
Criterios para establecer la residencia en Italia
El artículo 2 TUIR reconoce la residencia fiscal cuando, la persona cumple al menos uno de estos requisitos, durante más de 183 días al año:
- inscrito en el registro de población residente
- el domicilio, es decir, el centro vital de los intereses comerciales y morales, se fija en Italia
- residencia, es decir, la residencia permanente está en Italia.
Estos criterios son alternativos, por lo que el cumplimiento de un solo criterio es suficiente para determinar la residencia fiscal. En caso de que las personas físicas decidan expatriarse a territorios no cooperadores o sean residentes y emigren a Estados con un régimen fiscal privilegiado, seguirán siendo residentes fiscales en Italia. Finalmente, la identificación de la residencia fiscal es más ágil para un pensionista que para aquellos que todavía están trabajando.
Para solicitar una pensión extranjera, debes mandar tu solicitud a la oficina de pensiones extranjeras del Inps o a través del portal online.
Fiscalidad de las pensiones extranjeras en Italia: lo que necesitas saber
El artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Consolidado (TUIR) establece que las pensiones extranjeras recibidas por residentes italianos están sujetas a tributación. Además de las disposiciones internas, también existen convenios bilaterales de doble imposición.
Pensiones públicas y privadas extranjeras: los criterios para identificarlas
Es necesario entender si la pensión extranjera obtenida es privada o pública. Cuando es privada, significa que las pensiones son gravables únicamente en el país de residencia del beneficiario y son pensiones pagadas por instituciones, institutos y cuerpos de seguridad social de países extranjeros.
Por el contrario, si la pensión es pública, significa que las pensiones solo están sujetas a impuestos en el país de origen y son pensiones pagadas por una autoridad estatal o local.
La forma en que se gravan las pensiones extranjeras puede ser pública o privada, pero las reglas pueden depender de los convenios de doble imposición celebrados con países extranjeros, siendo los principales:
País | Fiscalidad de las pensiones públicas | Fiscalidad de las pensiones privadas |
Argentina, Reino Unido, España, Estados Unidos, Venezuela | Tributación sólo en Italia si el contribuyente tiene nacionalidad italiana. | Tributación sólo en Italia. |
Bélgica, Alemania | Tributación sólo en Italia si el contribuyente tiene nacionalidad italiana. | Tributación sólo en Italia. |
Francia | Gravado sólo en Francia. Si el contribuyente tiene nacionalidad italiana y no francesa, solo tributa en Italia. | Tributación solo en Italia, pero puede haber excepciones. |
Australia | Gravado solo en Italia | Tributación sólo en Italia. |
Canadá | Solo están sujetos a impuestos en Italia si la cantidad no supera los 12.000 dólares canadienses o su equivalente en euros. Si se supera el límite, las pensiones están sujetas a impuestos tanto en Italia como en Canadá. | Imponible solo en Italia si el importe no supera los 12.000 dólares canadienses o su equivalente en euros. Si se supera el límite, las pensiones están sujetas a impuestos tanto en Italia como en Canadá. |
Suiza | Solo se gravan en Suiza si el contribuyente tiene nacionalidad suiza. | Gravado sólo en Italia. |
¿Qué pensiones extranjeras no hay que declarar en Italia?
Las pensiones que no deben declararse en Italia porque están sujetas a retención en origen se refieren al Seguro Suizo de Vejez y Supervivencia.
Sin embargo, en caso de pensión extranjera no declarada existen sanciones, generalmente sanciones administrativas que van desde el 120% al 240% del impuesto adeudado y no pagado.
Pensiones en Italia: Preguntas frecuentes
- ¿Qué pensiones extranjeras hay que declarar en Italia? En general, todas las pensiones extranjeras recibidas por residentes italianos, independientemente de su naturaleza pública o privada, u origen, deben ser declaradas y gravadas
- ¿Cómo se grava una pensión extranjera en Italia? Las rentas de pensiones extranjeras percibidas por un residente pueden someterse a imposición tanto en el Estado de la fuente de las rentas como en el Estado de residencia
- ¿Qué pasa si no se declara la pensión extranjera? Si no se declara una pensión extranjera que debería haber sido registrada, existe una sanción administrativa que va del 120% al 240% del impuesto adeudado y no pagado.
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